Касовий метод оподаткування ПДВ та Зведена податкова накладна в галузі електроенергії

Споживачі, які розпочали співпрацю з постачальником електричної енергії, після здійсненої оплати за таку електричну енергію, протягом поточного місяця, звертаються з проханням зареєструвати податкову накладну (податковий кредит). Проте, через особливості оподаткування таких операцій в галузі електроенергетики, а саме - використання касового методу та зведеної податкової накладної, існують наступні особливості.

Під касовим методом для цілей оподаткування ПДВ, згідно з розділом V Податкового кодексу України розуміється метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата отримання коштів на банківський рахунок постачальника електричної енергії, а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з банківського рахунку.

Проте важливо враховувати, що платники податку, що здійснюють постачання, передачу та розподіл електроенергії, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом тимчасово за звітні періоди до 1 січня 2026 року (пункт 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ).

У галузі електроенергетики, де постачальники електроенергії мають справу з великою кількістю споживачів та обсягом транзакцій, безперервним характером постачання, важливо впроваджувати ефективні засоби обліку та контролю. Зведена накладна є одним із таких інструментів.

Зведена накладна - це документ, який містить інформацію про всі операції з постачання електроенергії протягом місяця.

Цей інструмент сприяє не лише внутрішньому обліку, але й дозволяє забезпечити дотримання всіх податкових вимог, є ключовим елементом ефективного фінансового управління та звітності в електроенергетичній галузі.

Зведена податкова накладна складається електропостачальником для споживача – платникам податку не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання. При цьому, на період дії воєнного стану в Україні та протягом 6 місяців після його припинення, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.